フラット・タックス

フラットタックス：一律税率による税制改革

フラットタックスとは、所得や資産にかかわらず、税率を一律とする税制です。累進課税とは異なり、所得が多いほど税率が高くなることはありません。別名、フラット税、一律課税、均等税とも呼ばれ、1981年にスタンフォード大学のホールとラブシュカによって考案されました。個人所得税が主な議論対象ですが、消費税、財産税、譲渡税などにも適用可能です。

フラットタックスの背景：複雑化する所得税と公平性の課題

フラットタックスの考案背景には、1970年代のアメリカにおける所得税の問題点が大きく影響しています。当時、包括的所得概念に基づく所得税制度は、複雑で曖昧な点が指摘されていました。

具体的には、地下経済の所得や未実現のキャピタルゲインなど、課税対象の確定が困難な点が問題視されました。節税コンサルタントやタックスシェルターの拡大も、税制の複雑化に拍車をかけました。こうした課題に対し、税制の簡素化と透明性の向上を目的として、フラットタックスの議論が活発化しました。

フラットタックスの構造と特徴

ホールとラブシュカによるフラットタックスは、支出税やキャッシュ・フロー法人税の欠点を克服する試みとして考案されました。IMF財政局税制課長マイケル・キーンによると、フラットタックスは基本的に支出税であるとされています。フラットタックスの主要な特徴は以下の3点に集約されます。

1. 単一税率: 累進課税と異なり、税率が一律です。
2. 消費ベース課税: 所得ではなく、消費に焦点を当てた課税です。
3. クリーンな課税ベース: 複雑な控除などを排除し、透明性の高い課税ベースを構築します。

フラットタックスは、累進性を弱める反面、人的控除やゼロ税率段階を設定することで、ある程度の累進性を確保できます。また、限界税率が一定であるため、勤労意欲を阻害するリスクが低いとされています。

税務手続きの簡素化と課税ベースの拡大

フラットタックスは、単一税率と所得控除の簡素化によって、税務手続きの大幅な簡素化を実現します。人的基礎控除以外の所得控除を廃止することで、課税ベースが拡大し、低い税率でも税収を確保できると期待されています。ホールとラブシュカは、基本税率を19%と試算しました。

簡素化は租税回避の抑制にもつながると考えられています。また、貯蓄に対する二重課税の解消や投資促進効果も期待されています。

二重課税の解決

従来の所得税では、個人と法人の両段階で課税される二重課税が問題視されてきました。フラットタックスは、法人・個人を通して課税を一回限りにすることで、この問題を解決します。法人・個人を問わず、同じ単一税率が適用されます。

所得控除

フラットタックスでは、個人段階の課税標準は現実の受取額に限定されます。受取配当、利子、賃料には課税されず、寄付金控除、住宅ローン利子控除、医療費控除、雑損控除などは廃止されます。これにより課税ベースが拡大します。

累進性の確保

人的所得控除とゼロ税率段階を設けることで、単一税率でありながら、ある程度の累進性を確保できます。例えば、課税最低限以下の所得の半分がゼロ税率となる場合、税率が19%であっても、実効税率は9.5%になります。

各国の状況と導入事例

フラットタックスは、ロシアが2001年に導入したことで注目を集めました。ロシアでは、累進課税制度から一律13%の個人所得税率への移行により、脱税の減少と税収の増加という成果が得られました。これ以降、香港、シンガポール、ウクライナ、ルーマニアなど、多くの国で導入または検討が進められています。一方、米国では、1995年に法案が提出されましたが、実現には至っていません。

今後の展望

フラットタックスは、税制の簡素化、租税回避対策、税収増加といったメリットが期待される一方で、公平性や低所得者への影響、税収への影響といった課題も指摘されています。今後、各国における導入状況やその効果、課題について、継続的な議論と検証が必要でしょう。

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