同族会社

同族会社とは

同族会社とは、法人税法第2条第10号で定義される会社形態の一つです。法人税法上、会社は特定同族会社、同族会社、非同族会社の3つに分類されます。同族会社であるかどうかは、法人税申告書の別表二「同族会社の判定に関する明細書」で確認できます。

2020年度のデータでは、単体法人のうち96.3%（2,788,737社中2,686,862社）が特定同族会社ではない同族会社に該当し、中小企業の多くがこの形態であることがわかります。

同族会社の定義

特定同族会社ではない同族会社とは、以下の条件を全て満たす会社を指します。

1. 特定同族会社に該当しないこと（特定同族会社の定義については、関連情報を参照ください）。
2. 上位3株主グループによる持株割合が50%を超えること。
3. 株主グループには、株主本人だけでなく、以下のような特殊な関係にある株主も含まれること。
株主の親族（配偶者、6親等以内の血族、3親等以内の姻族）
事実婚の関係にある者
株主の使用人
株主から金銭的な援助を受けて生計を立てている者
上記に該当する者の親族で、同一の生計を営む者

同族会社の制限事項

同族会社には、法人税法上、いくつかの制限が課せられます。

1. 行為又は計算の否認（法人税法第132条）
税務署は、同族会社が過剰な節税を行っていると判断した場合、その行為を否認することができます。これは、法人税の負担を不当に減少させる行為を防ぐための措置です。
ただし、何が「不当」に該当するかは、条文で明確に規定されておらず、裁判によって判断されることになります。
2. 使用人兼務役員になれない
同族会社では、役員でありながら同時に従業員としての立場を持つ「使用人兼務役員」になることができません。これは、役員報酬と給与の区別を曖昧にすることで、税負担を軽減する行為を防ぐための制限です。
3. みなし役員
役員でなくても、会社の経営に関与しているとみなされる「みなし役員」に該当する場合があります。みなし役員に該当する場合、給与や退職金に対して制限が課せられることがあります。
4. 特定同族会社の場合の留保金課税
特定同族会社に該当する場合は、利益を社内に留保すると課税される「留保金課税」の対象となります。これは、会社に利益を貯め込むことで、株主への課税を逃れる行為を防ぐための措置です。

まとめ

同族会社は、中小企業の多くを占める形態であり、経営の自由度が高い反面、法人税法上の様々な制限を受けることがあります。特に、税務上の判断は複雑になることが多いため、専門家への相談も検討するとよいでしょう。

関連項目

同族経営
中小企業
商工会議所
日本商工会議所

参考資料

法人税法
国税庁のウェブサイト

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