繰延税金資産

繰延税金資産の理解

繰延税金資産（Deferred Tax Asset）とは、企業が税効果会計を採用する際に発生する資産であり、主に会計上と税務上の費用認識のタイミングの違いから生じます。この概念を理解するためには、まず「将来減算一時差異」という用語に注意を向ける必要があります。この言葉は、当期の会計上では費用として認識されるものの、税務的には損金として認められず、将来的な会計期間において費用として計上されるものを指します。

繰延税金資産の発生

具体的には、ある費用が税務上で損金と認められない場合、その場合の課税所得が増加し、納付すべき税金が当期においては上昇することになります。将来的には、この分が税引き後に戻ってくると予測されるため、その分を繰延税金資産として認識します。この資産は、会計上では当期の純利益に影響を与え、同額分だけ当期純利益が増加することになります。

繰延税金資産が計上される例としては、引当金の限度額を超えた部分や、資産の評価差額、さらには繰越欠損金などがあります。繰越欠損金については、7年間の期間で将来の課税所得と通算可能ですが、これも将来の利益が見込まれない場合には認められません。

税金の前払いとその中央値

繰延税金資産は、税金の前払いとしての性質も持ち合わせています。企業会計上で当期の費用として計上したものの、税務上はまだ損金として認められない場合には、有税処理として調整され、この過程でも繰延税金資産が関連します。この場合、税効果が実現するまで、この資産は無税化されることが necessary です。

また、BIS規制においては、銀行が国際業務を展開する際に自己資本比率が8%未満であれば禁止されますが、企業の自己資本比率に繰延税金資産が影響を及ぼすことがあります。このため、特に不良債権を多く抱える銀行は、含まれる繰延税金資産が自己資本比率を大きく引き上げる一方で、その健全性には疑問が生じかねません。

業績見通しとの関連

将来的に繰延税金資産を実現するためには、当期純利益が十分に確保されている必要があります。もしも業績が思わしくなく、見通しが崩れてしまうと、繰延税金資産の取り崩しを余儀なくされ、同時に損益計算書にも一つの費用が増加することとなります。このことが、期末には最終的な赤字に繋がる可能性も内包しています。

企業が繰延税金資産を適切に運用するためには、外部環境の変化を敏感に察知し、見込み利益の確保をし続けることが必要です。収支の予測やスケジューリングの見直しも大切であり、したがって企業は十分な情報をもとに慎重に資産を管理することが求められます。

まとめ

繰延税金資産は、企業が財務状態を健全に保つために重要な役割を果たす要素です。しかし、その運用には常に将来の業績が前提とされ、それが確保できない場合は企業にとってリスクと成りえます。このような複雑で重要な資産管理について、十分な理解と策定が求められます。

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