児童税額控除

児童税額控除（Child Tax Credit）について

児童税額控除（CTC）は、1998年にアメリカ合衆国で導入された制度であり、家族が子供を育てる際の経済的負担を軽減することを目的としています。この制度では、納税者が扶養する適格な子供1人につき、基本的な税額控除として3,000ドルが、6歳未満の子供には3,600ドルが適用されます。

制度の対象

CTCの適用対象は、同居の実子、継子、養子、里子、兄弟姉妹、孫など、納税者が扶養する子供です。また、対象となる子供は18歳未満である必要があります。税額控除を受けるためには、扶養している子供の条件が満たされていることが前提となります。

税額控除の仕組み

CTCの金額は所得に比例して減少し、所得が高い場合には控除額が逓減します。特に、夫婦共同申告の場合、所得が150,000ドルを超えると、控除が5%減額されます。しかし、特定の収入以下の低所得者層でも給付を受けられるように、勤労所得が2,500ドル以下の場合には控除は適用されません。更に2017年以降は、所得基準も引き上げられ、より多くの家庭がCTCの恩恵を受けられるように変更されました。

制度の改正と変遷

CTC制度は導入以来、数回の改正が行われ、その度に対象者や控除額が拡大されてきました。特に、オバマ政権下での改革により、確定申告の際にタイムリーに控除を受けることが可能となり、トランプ政権下では適格な子供1人あたりの最大金額が2,000ドルに引き上げられ、ACTCの金額も1,400ドルとなりました。

さらに最近では、バイデン政権が2021年にCTCに大きな変更を加え、適格な子供の年齢を引き上げ、控除額を増加させるなど、経済的な支援が強化されています。これらの改革は、特に新型コロナウイルスの影響を考慮したもので、家族を支援するための重要な制度として位置づけられています。

執行機関と問題点

CTCは内国歳入庁（IRS）によって管理されていますが、過誤支給や不正受給が問題となることがあります。これは、制度が複雑であることが要因であり、不適切な申請が行われることが多々あります。また、控除額の計算が煩雑で、何が控除可能であるかの基準が不明瞭な点も指摘されています。

不正受給への対策として、申請者に対して罰金を科す制度や、納税者番号を使った監視強化が進められています。過誤や不正の発生を防ぐ努力は続いているものの、制度そのものの簡素化が望まれています。

その他の制度

CTCだけでなく、オプションディペンデントクレジット（ODC）など、家庭に関連した他の税額控除も存在します。ODCは、CTCの適用が受けられない適格な扶養家族に対して最大500ドルを提供するものです。また、19歳未満の子供を扶養する場合には人的所得控除が適用されます。

結論

児童税額控除は、アメリカの家族を支える重要な制度であり、過去数十年の間にその役割と範囲は拡大してきました。今後も、家族支援のための税制としての機能が期待され、様々な改革が進められるでしょう。

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