国税犯則取締法

国税犯則取締法について

国税犯則取締法（こくぜいはんそくとりしまりほう）は、国税に関する犯則事件、つまり税法違反の疑いがある場合に、税務署の職員（収税官吏）がどのような権限を持ち、どのような手続きで調査や処分を行うかを定めた法律でした。この法律は、明治33年（1900年）に制定され、2018年（平成30年）に国税通則法に編入されるまで、日本の税務行政を支える重要な役割を果たしました。

概要

この法律の最も重要な点は、租税犯が通常の刑事事件とは異なる性質を持つため、特別な調査や処分の手続きを認めていたことです。具体的には、税務署の職員は、裁判所の許可を得て、犯則の疑いがある場所への立ち入り（臨検）、捜索、そして証拠となる物品の差押えといった強制的な調査を行うことができました。これは、通常の税務調査が納税者の協力に基づいて行われる任意調査であるのに対し、より強力な権限を税務署に与えるものでした。特に、東京、大阪、名古屋の各税務局に設置された査察部や、その他の国税局の調査査察部は、この法律に基づいて租税犯の調査を行っていました。

歴史

国税犯則取締法の前身は、明治23年（1890年）に制定された間接国税犯則者処分法でした。当初は、間接国税に関する犯則処分のみを対象としていましたが、明治33年の改正で、ほぼ現在に近い形となり、昭和23年（1948年）の改正で、対象がすべての国税に関する犯則処分に拡大しました。その後、時代に合わせて何度か改正が行われましたが、平成29年（2017年）に廃止され、その内容は国税通則法に引き継がれました。

構成

国税犯則取締法は、主に以下の内容で構成されていました。

1. 収税官吏の国税に関する犯則事件の調査に関する規定：税務署の職員が、犯則の疑いがある場合に、どのような調査を行うことができるかを定めていました。
2. 収税官吏の犯則事件の処分に関する規定：調査の結果、犯則が認められた場合に、税務署の職員がどのような処分を行うことができるかを定めていました。
3. 通告処分、告発その他国税局長または税務署長の処分に関する規定：税務署長などが、犯則者に対してどのような処分を行うことができるかを定めていました。
4. 国税の徴収・納付を阻害する犯罪及び本法に基づく検査を妨害する罪の処罰に関する規定：脱税などの犯罪行為や、税務調査を妨害する行為に対する処罰を定めていました。

収税官吏について

国税犯則取締法における収税官吏とは、税務署に勤務する職員で、犯則事件の調査を担当する部署に所属し、かつ、その部署の長からこの法律に基づく権限を行使するよう命じられた者を指します。

租税犯の種類

租税犯は、大きく脱税犯と秩序犯に分類されます。

脱税犯

逋脱（ほだつ）犯：偽りその他不正の行為によって税金を免れる犯罪です。ここでいう「不正の行為」とは、社会通念上不正と認められるすべての行為を指します。
受還付犯：偽りその他不正の行為によって税金の還付を受ける犯罪です。
不納付犯：税金を徴収する義務を負う人が、徴収した税金を納付しない犯罪です。

秩序犯

租税犯のうち、脱税犯を除いたものを指します。具体的には、各種の義務違反や形式的な違反などが該当します。

国税犯則取締法の廃止とその後

国税犯則取締法は、2018年に国税通則法に編入される形で廃止されましたが、その基本的な考え方や手続きは、現在の税務行政にも引き継がれています。特に、電磁的記録の差押えなど、より現代的な犯罪に対応するための規定が整備され、刑事手続きとの整合性が図られました。これにより、脱税などの悪質な租税犯に対して、より厳正な対応がなされるようになっています。

関連法規等

国税徴収法
刑法
国税通則法

関連項目

脱税
税金
国税
* 地方税

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