研究開発費等に係る会計基準

研究開発費等に係る会計基準について

概要

研究開発費等に係る会計基準は、企業会計審議会が発表したもので、主に研究開発費及びソフトウェアに関連する原則と基準を定めています。この基準は1998年3月に公表され、1999年4月1日以降に開始される事業年度から適用されてきました。その後、2008年12月には、企業会計基準委員会による一部改正が行われました。

制度の趣旨

以前は、開発費や試験研究費を企業が任意で繰延資産として計上できました。しかし、新技術や新製品の発見にかかる支出が必ずしも収益に結びつく保証はないと認識される中で、この方法は適切でないと判断されるようになりました。そこで、研究開発に関する新しい会計基準が設定されたのです。

研究開発費とソフトウェアの概要

研究開発の範囲

「研究」とは、新たな知識を発見するための計画的な調査や探求を指し、「開発」は新製品やサービスの計画または設計、既存の製品の改良を具体化するプロセスを意味します。

ソフトウェアの分類

ソフトウェアは、コンピュータに指示を与えるプログラムやデータの組み合わせであり、その制作目的に応じて以下の三つのカテゴリに分類されます：
1. 複写して販売するための原本
2. 開発研究用のソフトウェア
3. その他のソフトウェア

会計処理の概要

研究開発費の処理

研究開発費は、発生時に将来の収益取得の見込みが不確実であるため、資産として計上するのは適切ではありません。よって、研究開発費はその発生時に全て費用として処理されます。一方、国際[会計基準]によれば、特定の条件下で無形資産として計上される場合もあります。このことについては、税制の改正が日本の産業競争力に影響を与えているとの指摘もあります。

ソフトウェアの会計処理

ソフトウェアについては、上記の3分類に従い、それぞれ異なる会計処理が行われます。

研究開発費とソフトウェアの関係

研究開発目的で制作されたソフトウェアの費用は、研究開発費として処理されます。また、研究開発以外の目的で制作されたソフトウェアでも、研究開発に起因する部分の費用は、同様に研究開発費として会計処理されます。

税法との関係

研究開発費

法人税法においても、試験研究費は損金として認められますが、一部特定の研究開発目的でのみ使用される場合は、費用として計上され、税務上は資産計上され減価償却の対象となります。さらに、青色申告法人などに対しては、試験研究費に応じた税額控除の特典があります。

ソフトウェア

ソフトウェアは法人税法においては無形固定資産として扱われ、取得形態にかかわらず、法定耐用年数に基づく定額法で償却されます。具体的には、以下の耐用年数が定められています：

• - 複写販売用の原本：3年
• - 開発研究用：3年
• - その他：5年

会計基準に基づく適切な処理を行うことが、企業の財務状況の透明性を高めることにつながるのです。この基準を通じて、日本の企業はより健全な会計処理を実現し、国際的な競争力を維持向上させることが期待されています。

もう一度検索