税務調査

税務調査について

税務調査とは、納税者が提出した申告内容を税務当局が確認し、不正があればそれを是正するための一連の手続きのことを指します。主に国税庁およびその地方支部である国税局や税務署などが実施しています。

税務調査の目的

日本では、所得税や法人税、相続税といった多くの国税が申告納税制度に基づいており、納税者自身が税額を申告し納付します。しかし、自己申告のため内容に誤りがあったり、虚偽の申告を行う可能性が存在するため、税務調査が行われます。国税庁は、納税者間の公平性を保つため、この調査を通じて納税義務の適正な履行を求めています。

調査の対象

税務調査の対象となる納税者は、国税総合管理システム（KSKシステム）を利用して蓄積されたデータを基に選定されます。このデータには所得税や法人税の申告情報、各種の資料、事前の情報などが含まれます。調査官はその選定にあたり、多様な視点や自らの経験を考慮し、不正が疑われる納税者を中心に選者します。調査のきっかけには、税務署への情報提供や警察からの通報などが考えられます。

調査の方法

税務調査は一般的に下記のような方法で実施されます：

• - 実地調査：納税者の活動拠点に赴き、取引が記録された帳簿を確認します。特に、国税調査官は身分証明書を提示する義務があります。
• - 反面調査：納税者の取引先などを調査し、取引の正当性を確認します。
• - 銀行調査：納税者の資産状況を把握するため、取引銀行の調査を行います。

これらの調査は通常、納税者の立ち会いのもとで実施されますが、必要に応じて税理士などの有資格者も立ち会うことが可能です。

調査の結果

調査によって申告内容に誤りが見つかった場合、納税者は不足分の税金を追加で納付することが求められます。また、過少申告加算税、無申告加算税、重加算税、延滞税の支払いが必要になります。2023年には、ICTやAI技術を活用した結果、追徴税額が過去最高の3,500億円を超えました。

調査のタイプ

税務調査には、強制調査と任意調査の2種類があります。

• - 強制調査：国税犯則取締法に基づき、脱税が疑われる場合に国税局査察部が裁判所の令状を得て行う調査です。この調査では、税務資料の押収が可能で、納税者はその調査を拒むことができません。
• - 任意調査：納税者の同意を得て行われる通常の税務調査で、調査官は納税者に対して質問し、納税者には答える義務があります。拒否することに罰則はありませんが、正当な理由がない場合は処罰されることがあります。

調査の結果とその影響

調査結果が納税者に不利であった場合、特に申告内容に誤りがあった場合には修正申告を行うことが一般的です。税務署長が職権で課税標準や税額を決定する場合もあり、その際には「更正通知書」や「決定通知書」が送付されることになります。また、税務調査の結果、青色申告の承認が取り消されることもあるため、注意が必要です。

結論

税務調査は、納税者が申告を正確に行うための重要な手続きです。この調査によって税務の公平性が保たれ、適正な納税が促進されることが期待されています。

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