不動産所得

不動産所得とは

不動産所得（ふどうさんしょとく）とは、所得税法の第26条に基づく課税所得の分類の一つです。この所得には、不動産やその上に存在する権利、さらには船舶や航空機の貸付から得られる収入が含まれます。ただし、事業[[所得]]や譲渡所得に該当するものはこの区分には含まれません。

不動産所得と事業[[所得]]の区分

不動産所得と事業[[所得]]の判断は、しばしば難しい場合があります。例えば、マンションの賃貸業から得られる収入は一般に不動産所得とされています。しかし、ホテルの運営から得られる収入は事業[[所得]]に分類されます。さらには、ウィークリーマンションやマンスリーマンションの運営はどちらに含まれるかも、個別に検討する必要があります。

この判別の際には、事業[[所得]]が資産の特性と労働の結合から成る一方、不動産所得は主に資産から得られる収入であることを踏まえます。特に、人的なサービスが不動産の賃貸に組み合わさっている場合、その収入は事業[[所得]]となる可能性が高まります。このような場合、ウィークリーマンションの運営では清掃サービスや食事の提供の有無が判断基準になるでしょう。

不動産所得と譲渡所得の関係

土地上に借地権を設定する際、権利金が取り決められることがあります。この権利金は一般的には不動産の貸付による所得として捉えられますが、借地権の設定期間が長期で、権利金が過度に高額である場合は、不動産の譲渡に近い取り扱いとなることがあります。このようなケースでは、特定の条件を満たすと権利金は譲渡所得に分類されることになります。

課税方法

不動産所得の金額は、「総収入金額」から「必要経費」を引いたものとして計算されます。また、不動産所得は総合課税に属し、その収入は他の所得と合算され、トータルの所得金額として扱われます。万が一、必要経費が総収入金額を超えた場合、その不動産所得は赤字となり、一定の範囲で他の所得と損益通算が可能です。

必要経費には、固定資産税、損害保険料、減価償却費、及び修繕費など、様々な支出が含まれます。

なお、不動産所得または事業[[所得]]を持つ青色申告者は、最高65万円もしくは55万円の青色申告特別控除を受けられます。その他の青色申告者も最高で10万円の控除が利用可能です。青色申告には事前に承認申請が必要ですが、事業的規模以外の不動産貸付の場合には事業開始の届出は不要です。

参照項目

• - 確定申告
• - 事業[[所得]]
• - 山林所得
• - 事業税
• - 不動産賃貸業
• - 税理士

外部リンク

• - 不動産収入を受け取ったとき(不動産所得)
• - 所得税法第26条《不動産所得》関係

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