事業所得

事業所得とは

事業所得（じぎょうしょとく）は、所得税における課税所得の区分の一つです。この所得は、農業、漁業、製造業、卸売業、小売業、サービス業などの事業から生まれる取引に由来します。ただし、山林所得や譲渡所得は除外されます（所得税法27条1項）。事業所得は、勤労性所得と資産性所得が結びついた性質を持っています。

事業所得の種類

事業所得は一般に、次の二つに分類されます。
1. 農業所得：農業や家畜、酪農品の生産などが含まれます。
2. 営業等所得：卸売業、小売業、飲食業、製造業、建設業、金融業、運輸業、修理業、サービス業など、広い範囲の「営業」が対象です。これは、医師や弁護士、作家、俳優、職業野球選手、外交員、大工などの自由業も含まれます。

所得区分の競合

事業所得は、他の所得と競合する場面があります。特に雑所得との区分が問題となります。

雑所得と事業所得の判定基準（2021年以前）

営利を目的とした継続的な副業は業務に係る雑所得として扱われます。具体的には、本業と副業に区分し、さらに非継続的な業務も含めることができます。一般的に、小さな売上しかない業務は副業と見なされます。しかし、個人事業主として開業届を出しただけでは事業所得が認められるわけではありません。グレーゾーンが多いため、疑問があれば税務署に問い合わせることが重要です。

雑所得と事業所得の判定基準（2022年以降）

2022年からは法令の解釈通達が改正され、営利目的の業務は事業所得、業務に係る雑所得、その他の雑所得に分かれます。以下の条件に該当すると事業所得とはされません。

• - 所得の収入金額が少額であると認められる場合（例えば、3年間の平均で300万円以下）。
• - 収入を増やそうとする活動がない場合。

収入が300万円を超える場合、帳簿がなくても事業所得として認められることがありますが、トラブルを避けるために帳簿の記録をお勧めします。

不動産所得と事業所得

事業所得と不動産所得の区分は、所有不動産の利用形態や収入の発生方式によります。

給与所得との区分

事業所得は給与所得と明確に区分されるべきです。以下の点を考慮する必要があります。

• - 給付の対価が固定か、それとも利益や損失を担うのか。
• - 業務の反復性が存在するか。
• - 独立して行われているか、それとも他者に従属しているか。

最高裁判所は、事業所得を特定の要件を満たす自己責任・営利性のある業務から生じる所得と定義しています。

課税方式

事業所得は、総収入金額から必要経費を引いた額と考えます。原則として総合課税となり、他の所得と合算されます。必要経費が総収入を上回る場合、事業所得はマイナスとなり、他の所得との損益通算が可能です。この点が給与所得などと異なる点です。

青色申告者の特例

青色申告者は特別控除を受けることができ、最高で65万円まで控除可能です。
事業所得に関連する場合、譲渡所得や先物取引に関する特例は申告分離課税となります。

事業専従者の経費と特例

生計を共にする家族への給与は通常、必要経費になりませんが、以下の例外があります。

• - 青色事業専従者給与の特例：青色申告者が支払う適正な給与。
• - 事業専従者控除の特例：白色申告者の場合、配偶者に対して最大86万円、その他の親族には最大50万円が控除されます。

開業の手続き

事業所得が生じる際には、開業届出書を税務署に提出する必要があります。また、青色申告の承認申請を行うことで各種特権が得られます。

脚注

この情報は、事業所得の基本的な理解と実務的なポイントをまとめたものです。正確な知識を持つことが、税務上のトラブルを避けるためには重要です。

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