相続税法

相続税法の概要

相続税法とは、相続税及び贈与税に関連する法律であり、日本において1950年に施行されました。この法律は国税通則法に基づく特別法として、納税義務者や課税財産の範囲、税額の計算方法、申告・納付・還付手続きなど、相続税及び贈与税の適切な運用のために必要な事項を規定しています。また、この法律は昭和22年に制定された相続税法の全改正により新たに制定されたものであり、日本の税制における重要な礎となっています。

歴史的背景

明治時代の経緯

相続税の設立については、民法を起草したボアソナードが反対意見を述べていた一方で、イタリア人のパテルノストロなどがその導入を強く推進していました。1886年には「華族世襲財産法」が施行され、華族の家督相続に関する取り決めが設けられました。この後、1896年に制定された民法では華族以外の一般家庭における家督相続制度も整備されました。1905年には相続税法が施行され、家督相続者に対して相続税の減額が規定され、富が家父長制度によって集中するようになりました。1942年における改正では、普通遺産相続税が家督相続のものと比べて高額になる状況が生まれ、一般的には社会全体に利益をもたらすという目的の相続税とは趣を異にしていました。

戦後の改革

戦後の1947年には華族世襲財産法が廃止され、その後民法も改正されて家督相続制度が消滅しました。同じ年に相続税法も全面改正され、戦後の新しい社会制度の構築に向けた一歩が踏み出されました。これにより、相続税の課税基準が見直され、従来の特権的な制度を取り払う動きが加速しました。

政治資金と相続税法

現行の相続税法は、選挙資金の贈与を課税対象外としています。例えば、公職選挙法に基づく選挙に関して候補者が取得した財産については相続税の課税価格に算入されない規定があります。このため、資金管理団体が政治家の死後に後継者に資産を引き継いでも相続税が発生しないことが多く、これが政治家の世襲問題に拍車をかけていると指摘されています。

相続税・贈与税の課税原則

相続税が課税される理論的根拠は主に二つ存在します。一つは「遺産課税方式」で、被相続人の遺産そのものに課税力を認めるもので、主に英米法系の国で採用されています。もう一つは「遺産取得課税方式」で、相続人が遺産を個別に取得する際に課税されるもので、大陸法系の国ではこちらが一般的です。日本の相続税法は後者を採用しています。また、贈与税は相続税を補完する役割を持っており、相続税逃れを防止するために生前贈与にも課税が行われる仕組みとなっています。

相続税法の構成

相続税法は、以下の章立てで構成されています。
1. 総則（第1章）: 法律の基本原則
2. 課税価格、税率及び控除（第2章）: 相続税と贈与税の計算方法
3. 財産の評価（第3章）: 課税対象となる財産の評価基準
4. 申告、納付及び還付（第4章）: 税金の申告、納付および還付手続き
5. 更正及び決定（第5章）: 税務処理の見直し手続き
6. 延納及び物納（第6章）: 納税の猶予、物納の方法
7. 雑則（第7章）: その他の規定
8. 罰則（第8章）: 法令違反に関する罰則

これらの規定により、納税義務や課税財産、計算方法、申告と納付の手続きが詳細に定められています。

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