米国におけるリースとは？意味をやさしく解説

米国におけるリースの概要

米国でのリース取引は、企業が選定した機械設備などをリース会社が購入し、長期間にわたり賃貸する形で行われます。この取引形態は米国で発展し、2004年には民間設備投資の30%を占めるという重要な経済活動となりました。

リースの会計処理に関する基準は、Financial Accounting Standards Board（FASB）によって定められています。特に、SFAS No.13といった基準がリースの定義や分類を明示しており、ファイナンス・リースやオペレーティング・リースの管理に関するルールが設けられています。最近ではIFRSの導入も進んでおり、FASBと国際会計基準審議会（IASB）が共同で会計基準の見直しを行っているため、リースに対する規定も今後変更されることが予想されます。

リースの基本概念

リースは大きく分けて二つの契約に分類されます。1つ目はファイナンス・リース、2つ目はオペレーティング・リースです。ファイナンス・リースは、設備機器の取得を目的とした資金調達の手段であり、実質的な所有権やリスクが借手に移転します。一方で、オペレーティング・リースは賃貸借に近く、ファイナンス・リースの条件に当たらないものが該当します。

ファイナンス・リース

ファイナンス・リースは、借手の視点から見ると「キャピタル・リース」と呼ばれます。日本の基準と比較しても、所有権移転に関わらず、以下の条件のいずれかに該当するものがキャピタル・リースに認定されます。

- リース料総額の現在価値が、リース物件購入価格の90%以上
- リース期間がリース物件の経済的耐用年数の75%以上
- リース物件の所有権が借手に移転する条項
- 割安購入選択権が明示され、その実現可能性が高い

また、貸手側の観点でもファイナンス・リースが適用される条件があり、以下の2つが求められます。

1. 借手からのリース料全額回収が合理的に期待できる。
2. 貸手側に不確実性がなく、追加的なコストリスクが生じないこと。

ファイナンス・リースはさらに、セールス・タイプ・リース、ダイレクト・ファイナンス・リース、レバレッジド・リースの3つに分類されます。

オペレーティング・リース

オペレーティング・リースは、ファイナンス・リースの条件に該当しないすべての契約を含みます。会計上の処理においては、リース料を単純に費用として計上し、資産計上やリース債務の評価は行われません。

会計上のリース処理

ファイナンス・リースの会計処理

日本の基準でいうところの売買処理が適用され、リース資産とリース債務は、リース料総額の現在価値とリース物件購入価格のうち小さい方が基準となります。支払リース料は元本部分と利息部分に分解し、適切に管理されます。リース資産の減価償却は、所有権が移転する場合はリース物件の耐用年数に基づいて行い、移転しない場合はリース期間に応じた償却が求められます。

オペレーティング・リースの会計処理

オペレーティング・リースの場合は、リース料を単なる費用として計上し、資産計上や債務計上は行いません。また、支払いが不均等でも、費用として計上する部分は定額で処理する必要があります。

まとめ

米国におけるリースの動向や会計処理は、非常に複雑で進化を続けています。特にIFRSへの対応や会計基準の見直しが進行中であり、企業にとってリース取引の扱いは今後の経営戦略において重要な要素となることでしょう。

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