圧縮記帳

圧縮記帳についての詳細

圧縮記帳（あっしゅくきちょう）とは、国から支給される補助金や保険金を用いて固定資産を購入した際、その購入にかかる費用から補助金などの額を控除して記帳する手法を指します。これにより、企業は一時的な課税を先送りし、経営環境を維持することが可能となります。

圧縮記帳のメカニズム

例えば、国から500万円の補助金を受けて1,000万円の備品を購入したと仮定しましょう。この場合、通常の記帳を行うと、国からの補助金は一時に課税対象となるため、企業の税金負担が急増し、経営活動に悪影響を及ぼす可能性があります。そこで、圧縮記帳を用いることで、この受贈益分の損金処理を行い、固定資産の価額を相応に減額することが可能です。

この処理には、以下のような方法があります:

• - 確定した決算で積立金として積み立てる方法
• - 決算確定前に剰余金の処分で積み立てる方法

ただし、交換により取得した資産の圧縮には損金経理による圧縮記帳に限定されます（法人税法第50条）。

税務上の取り扱い

圧縮記帳を行った場合、法人税の確定申告時には調整がいたります。また、積立金は税務上の取得価額と帳簿上の取得価額に基づいて減価償却費が計算され、税務上の取得額を超える分については積立金を取り崩し、益金として計上されることになります。この動きにより、本来の固定資産の価額が減少するため、将来の減価償却費（損金）も減少し、初年度の税負担を軽減する効果が得られます。しかし、翌年度以降は益金が増加し、結果的に初年度に軽減された税金は将来的に国に戻ることになります。これが圧縮記帳が「課税の繰り延べ」と称される所以です。

圧縮記帳が認められるケース

圧縮記帳は、以下のような特定の条件下で認められています:

• - 特別勘定を設けた場合に国庫補助金で取得した固定資産の圧縮額を損金として算入（法人税法第44条）
• - 工事負担金で取得した固定資産の圧縮額の損金算入（法第45条）
• - 非出資組合が賦課金で取得した固定資産の圧縮額の損金算入（法第46条）
• - 保険金で取得した固定資産の圧縮額を損金算入（法第47条〜49条）
• - 交換で取得した資産の圧縮額を損金算入（法第50条）

さらに、租税特別措置法にも様々な特例が設けられています。このように圧縮記帳の枠組みは多岐にわたります。

企業会計における扱い

圧縮記帳は基本的に税法に則った処理ですが、企業会計においてはその方法により異なる扱いが求められます。固定資産の取得価額から直接減額する場合、貸借対照表において資産の圧縮が示され、圧縮損は特別損失として処理されます。

逆に、積立金方式を用いると、企業会計上では積立金が剰余金の処分として認識されるため、税効果会計を適用する場合にはこの積立金に関する税法上と会計上の差異について繰延税金負債が計上されることになります。

実務においては、税負担を計算上の損益に影響させないため、積立金方式が選ばれることが一般的です。

まとめ

圧縮記帳は企業の日常的な経営において重要な役割を果たす手法です。このテクニックを効果的に活用することにより、企業は短期的な課税負担を緩和しつつ、持続可能な経営を維持するための知識と理解が求められます。

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